Twijfel je of je 9% of 21% btw moet berekenen over tennislessen? Onder tennisleraren en tennisscholen bestaat regelmatig onzekerheid over welk btw-tarief van toepassing is. De KNLTB heeft hierover afstemming gezocht met de Belastingdienst.

In dit artikel lees je in welke situaties volgens het advies van de KNLTB 9% of 21% btw van toepassing is.

Let op: geen fiscaal advies
Trainingsmanager is geen fiscalist of belastingadviseur. De informatie in dit artikel is een samenvatting van het advies van de KNLTB, op basis van afstemming met de Belastingdienst, en is uitsluitend bedoeld ter algemene oriëntatie.

Het bepalen en toepassen van het juiste btw-tarief blijft je eigen verantwoordelijkheid en risico. Twijfel je over jouw situatie? Neem dan altijd contact op met je eigen belastingadviseur of accountant.

Voor wie geldt dit?

Dit advies is bedoeld voor ondernemers met winstoogmerk die tennislessen aanbieden.

Denk hierbij aan:

• tennisscholen;
• tennisorganisaties;
• zzp'ers;
• eenmanszaken;
• vof's.

In dit artikel noemen we deze groep verder tennisleraren.

Instellingen zonder winstoogmerk

Voor instellingen zonder winstoogmerk geldt dit advies niet. Zij vallen meestal onder de btw-sportvrijstelling.

Wanneer de sportvrijstelling van toepassing is, wordt er geen btw over de betreffende diensten berekend.

Wanneer geldt 9% btw?

Volgens het standpunt van de Belastingdienst mogen tennisleraren 9% btw over het lesgeld berekenen wanneer zij naast het geven van tennisles ook een tennisbaan ter beschikking stellen aan de lesdeelnemers.

Daarvan is onder andere sprake wanneer de tennisleraar lesgeeft op een tennisbaan die hij of zij zelf heeft gehuurd tegen een niet-symbolische vergoeding.

Voorbeeld

Een tennisleraar huurt tennisbanen van een vereniging om daarop tennislessen te verzorgen.

De tennisleraar betaalt hiervoor een niet-symbolische huurvergoeding aan de vereniging. De tennisbaan wordt daarmee via de tennisleraar ter beschikking gesteld aan de deelnemers van de tennisles.

In deze situatie kan volgens het advies van de KNLTB het 9% btw-tarief van toepassing zijn.

Wat is een niet-symbolische vergoeding?

Er is geen exact bedrag vastgesteld voor wat als een niet-symbolische vergoeding wordt beschouwd.

Het btw-vergoedingsbegrip is ruim. De vergoeding voor de huur van de tennisbanen hoeft daarom niet per definitie marktconform te zijn.

Het is wel belangrijk dat de vergoeding redelijk blijft.

De KNLTB adviseert daarom om weg te blijven van vergoedingen waarvoor redelijkerwijs geen vereniging bereid zou zijn tennisbanen te verhuren.

Voordelen voor de vereniging mogen worden meegewogen

Bij het bepalen van de huurvergoeding mag rekening worden gehouden met voordelen die het contracteren van een tennisleraar of tennisschool voor de vereniging oplevert.

Deze voordelen kunnen ook in natura zijn.

Denk bijvoorbeeld aan:

• groei van het ledenaantal;
• activiteiten die door de tennisleraar worden georganiseerd;
• sporttechnische ondersteuning of advisering.

Dergelijke voordelen kunnen als prijsverminderende elementen worden meegenomen bij het bepalen van de huurvergoeding.

Een vereniging en tennisleraar kunnen bijvoorbeeld ook afspreken dat de tennisleraar tegen vergoeding sporttechnisch advies geeft of activiteiten voor de vereniging organiseert.

Gebruik een overeenkomst

De KNLTB adviseert om duidelijke afspraken te maken over de huur van de tennisbanen.

Hiervoor stelt de KNLTB onder andere een standaard baanhuurovereenkomst en overeenkomst van opdracht beschikbaar.

Deze overeenkomsten zijn beschikbaar voor:

• tennisscholen;
• zelfstandige trainers.

Wil je gebruikmaken van het 9% btw-tarief, dan adviseert de KNLTB om waar mogelijk de tennisbanen op basis van een huurovereenkomst voor lesdoeleinden te gebruiken.

Wanneer geldt 21% btw?

Wanneer lesdeelnemers op basis van hun lidmaatschap van de vereniging al gebruik mogen maken van de tennisbaan, moet volgens het advies 21% btw over het lesgeld worden berekend.

De tennisleraar stelt in dat geval namelijk niet zelf de tennisbaan ter beschikking. De deelnemer heeft vanuit het lidmaatschap van de vereniging al het recht om van de baan gebruik te maken.

Voor toepassing van het verlaagde btw-tarief is het daarom niet voldoende wanneer de tennisleraar alleen banen reserveert of gebruikt.

Banen afhangen via het lidmaatschap

Het 21% btw-tarief geldt volgens het advies wanneer tennisleraren de tennisbanen in overleg met een vereniging op seizoensbasis afhangen, terwijl de deelnemers vanuit hun lidmaatschap al gebruik mogen maken van deze banen.

De vereniging stelt de baan in deze situatie via het lidmaatschap ter beschikking aan de deelnemer.

Alleen het afhangen of reserveren van de baan door de tennisleraar is daarom niet voldoende om het 9% btw-tarief toe te passen.

Tennisbanen in bruikleen

Ook wanneer een vereniging tennisbanen in bruikleen geeft aan een tennisleraar, is dit volgens het advies onvoldoende voor toepassing van het verlaagde btw-tarief.

In deze situatie geldt daarom het 21% btw-tarief over het lesgeld.

Overzicht btw-tarieven

Advies van de KNLTB

Om het 9% btw-tarief te waarborgen, adviseert de KNLTB om de richtlijnen van de Belastingdienst te volgen.

Waar mogelijk betekent dit dat je de tennisbanen voor het geven van lessen gebruikt op basis van een huurovereenkomst.

Hiervoor kun je bijvoorbeeld gebruikmaken van de standaard baanhuurovereenkomst van de KNLTB.

Worden de tennisbanen alleen afgehangen of door de vereniging in bruikleen gegeven? Dan is het advies om 21% btw te hanteren.

Btw instellen in Trainingsmanager

Trainingsmanager faciliteert de facturatie, maar bepaalt niet welk btw-tarief voor jouw organisatie van toepassing is.

Je kiest daarom zelf of je 9% of 21% btw toepast. Deze keuze maak je op basis van je eigen situatie en is voor je eigen verantwoordelijkheid en risico.

Trainingsmanager geeft geen fiscaal advies en kan niet bepalen welk btw-tarief je in jouw specifieke situatie moet gebruiken.

Goed om te weten

De belangrijkste vraag bij het bepalen van het btw-tarief is volgens het beschreven standpunt wie de tennisbaan aan de lesdeelnemer ter beschikking stelt.

• Huurt de tennisleraar de baan tegen een niet-symbolische vergoeding en stelt de tennisleraar deze vervolgens ter beschikking aan de lesdeelnemer? Dan kan 9% btw van toepassing zijn.
• Kan de deelnemer de baan al gebruiken vanuit het lidmaatschap van de vereniging? Dan geldt volgens het advies 21% btw.
• Is de baan alleen in bruikleen gegeven aan de tennisleraar? Dan geldt volgens het advies eveneens 21% btw.
• Voor instellingen zonder winstoogmerk kan de btw-sportvrijstelling van toepassing zijn, waardoor geen btw wordt berekend.

Hulp nodig?

Heb je vragen over het instellen van btw binnen Trainingsmanager? Neem gerust contact met ons op. We helpen je graag verder.

Heb je vragen over welk btw-tarief fiscaal op jouw situatie van toepassing is? Neem dan contact op met je eigen belastingadviseur of accountant.